徐善燧 刘丽峰：加快发展内部审计，护航民营企业高质量发展

　　徐善燧 刘丽峰

　　党的二十届三中全会把构建高水平社会主义市场经济体制摆在突出位置，提出“坚持致力于为非公有制经济发展营造良好环境和提供更多机会的方针政策”，这为民营企业的壮大与发展提供了扎实保障。宁波是优质民营企业的“大本营”，民营企业的高质量发展是宁波地方经济发展的“晴雨表”。2023年9月召开的全市民营经济高质量发展大会指出，民营企业作为经济发展的“主力军”、科技创新的“主引擎”、吸纳就业的“主渠道”、引领风尚的“主群体”，要始终保持历史主动和战略定力，进一步把握方向、认清形势，坚定高质量发展的信心决心。民营企业高质量发展，需要灵活且规范的经营管理，其中内部审计工作是风险防控的重要手段。

　　2022年度浙江民营企业百强榜中有18家宁波企业，2022年度宁波营收和市值双超百亿的上市公司有16家，两榜中有6家企业重复。宁波市内部审计协会按比例选定其中的15家头部民营企业，就内部审计工作展开专题调研。结合调查研究结果，课题组总结形成了宁波头部民营企业内部审计工作的亮点。

　　一是起步早、基础实、发展快。雅戈尔集团从1995年10月起主动实施内部审计制度，是民营企业内部审计的样板。接受调研的15家企业中，有10家开展内部审计当年度营业收入在10亿元上下，“10亿元”现象值得广大民营企业关注。开展内部审计没有法律强制规定，都是企业自主、自发行为，根据企业发展需要不断发展内部审计，形成了扎实的内部审计基础。宁波民营企业建立内部审计制度后，加大建设力度、不断拓宽审计范围、创新审计方法和手段，雅戈尔更是提出了“内部审计无禁区”的创新理念。

　　二是目标明、工作专、模式新。宁波民营企业的内部审计，结合企业的经营模式和管理特点，形成了明确的内部审计目标。宁波民营企业的实干精神，促使其内部审计在目标指引下，采用各种方式开展相应的专业化内部审计工作。目标明确、工作专业的内部审计工作展开之后，形成了头部民营企业各具特色的内部审计模式，如雅戈尔的“全面审计+全过程审计”模式、方太集团的跳出监督视角的服务型审计模式、舜宇光学的全面风险管理审计模式、海天国际的海外审计模式等。

　　三是手段新、流程顺、制度全。宁波头部民营企业的内部审计，针对各自目标明确、界限清晰的审计内容，因地制宜采用最新的审计方法和手段。如方太集团推广的编码化动态预警的风险库，对于集团内部实施的全过程内部控制和风险管理具有重大意义；舜宇集团形成了常态化、动态化、智能化的全面风险管理体系；雅戈尔集团建立了基于中台技术研发的销售端全天候数据预警系统等。经过多轮次的循环完善，较早开展内部审计工作的民营企业已经形成了自成体系、运行流畅的内部审计流程。

　　面对共同富裕和高质量发展的新要求，宁波民营企业的内部审计还有不小的提升空间。

　　一是逾1万家规上民营企业中设立并实质发挥内部审计作用的不到3%，“红点”与“万绿”的比例可见一斑；同时，课题组定义的宁波头部民营企业实质性内部审计覆盖面也不到50%。二是内审发展速度慢，一些头部民营企业受限于各种因素，仅根据证券监管政策的要求在名义上设立审计委员会、配备专业审计人员。三是多数民营企业的内部审计长期处于财务收支审计和工程审计这一初级阶段，缺乏转型的意愿或动机。四是很多民营企业在计划开展远程审计和智慧审计时遇到了困难，首先是投入资金掣肘，使民营企业开展数字化转型的动力受到了压制；其次是原有系统整合难，跨行业收购后不同行业的主要信息系统存在较大差异，无法将制造业的信息化强加给医院、学校等。

　　当前，民营企业发展面临着严峻复杂的国际环境，在市场、资金、技术、人才等方面遭遇重重挑战。同时，传统治理结构下粗放的内部管理环境，也导致民营企业风险防控能力存在缺陷。地方政府如何鼓励广大民营企业克服困难、阔步前进，合理引导民营企业通过加强内部审计，加强自身的风险管控，改善内部管理水平，值得高度重视。